结论

对于在新加坡持有银行、证券或投资账户的中国投资者而言，CRS进入下一阶段已经有了明确时间表。新加坡国内税务局（IRAS）于2026年8月11日公布落实修订版共同申报准则（Amended CRS）的国内法规及第五版CRS e-Tax Guide。根据IRAS说明，修订版CRS要求自2027年1月1日起生效，新加坡预计自2028年开始按照修订版CRS进行自动信息交换。

此次公布了什么

IRAS在8月11日更新中确认，已公布Income Tax (International Tax Compliance Agreements) (Common Reporting Standard) (Amendment) Regulations 2026，并发布第五版CRS e-Tax Guide。修订版CRS旨在应对金融行业变化，把新的金融资产、金融产品及相关中介纳入适用范围，同时进一步提高税务透明度和信息申报制度的有效性。

新加坡报告金融机构需要对其维护的金融账户实施尽职调查，并按年度向IRAS申报相关账户资料。对于属于申报对象的账户持有人，还需要取得和申报税务识别号TIN或相应替代识别信息。

为什么与日本房地产投资有关

不少中国投资者在日本持有公寓、整栋收益物业等资产，同时把租金或出售款汇入新加坡银行账户。在这种结构下必须明确：资金存放在新加坡与个人属于哪个国家或地区的税务居民，是两个不同的问题。

CRS关注的是金融账户持有人的税务居民身份。金融机构会根据自我证明等资料确认账户持有人属于哪些司法辖区的税务居民，并据此判断是否需要进行信息申报和交换。把日本房地产租金汇到新加坡，不会因此改变该项收入作为日本房地产所得的来源地属性，也不会自动消除日本的纳税义务。

如果投资者同时属于中国税法上的居民个人，中国《个人所得税法》及境外所得政策下还可能产生境外所得申报义务，并可在符合条件和限额的情况下考虑境外所得税抵免。日本已经缴纳的税款是否可以在中国抵免，需要根据所得类别、实际缴税金额、抵免限额以及纳税凭证分别判断，不能简单理解为“日本税率加中国税率”。

修订版CRS的实务重点

IRAS表示，此次修订将部分可能替代传统金融产品的新金融资产、产品和中介纳入CRS范围，同时避免与加密资产申报框架CARF发生重复报告。制度还增加了提高申报结果质量的要求。自2027年1月1日起，以XML方式提交的CRS申报将使用Version 3.0。

对于个人投资者，这意味着银行或其他金融机构今后可能更加频繁地要求确认税务居民身份、TIN、住址、控制人等资料。如果一个人同时在中国、日本、香港、新加坡生活或经营，不能只按照护照国籍或银行开户地址判断税务居民身份。

中国投资者应检查的事项

  • 向新加坡金融机构申报的税务居民身份是否与目前实际情况一致。
  • TIN、地址等资料发生变化后是否已经更新。
  • 日本房地产租金、出售款等大额资金是否能够提供交易和完税资料。
  • 计划在中国申报境外所得并申请外国税额抵免的，是否保存日本纳税证明。
  • 是否错误地把香港或新加坡银行账户所在地当成个人税务居民所在地。

今后的时间表

距离2027年1月1日新要求实施已经不足四个月。随着金融机构为新制度更新客户资料，持有日本房地产的中国投资者应在2026年内核对税务居民身份、TIN、跨境资金流和所得申报资料是否相互一致。

一次信息及确认日期

本文依据新加坡国内税务局IRAS「CRS Overview and Latest Developments」，于2026年9月9日确认。